小费、加班费、车贷利息能抵税了！美国2025年报税新规详解

美国国税局（IRS）近期公布了2025年的部分税务表格草案，其中最引人注目的当属全新的《附表1-A：额外扣除项》。该表格的推出，旨在落实新通过的“又大又美法案”（OBBBA），为纳税人提供四项全新的税收优惠：小费、加班费、汽车贷款利息以及针对老年人的专项抵扣。这些新规定将从2025年税收年度开始生效，并对多种收入人群产生影响。

新表格的一大特点是，每项抵扣都与修改后调整总收入（MAGI）挂钩，且设有严格的收入递减门槛。这意味着，收入较高的纳税人可能无法获得全部甚至任何抵扣。国税局用通俗的名称来指代这些抵扣，如“小费免税”和“加班费免税”，但从技术层面讲，它们并非“免税”而是“抵扣”，其作用是减少应税收入，而不是直接减免税款。

新抵扣项目细则与计算方式

1. 小费收入抵扣

该抵扣适用于在2025年至2028年间，在习惯性收取小费的行业获得小费收入的纳税人。该抵扣可享受，无论纳税人是否选择逐项扣除。

• 抵扣上限：每年最高可抵扣25,000美元。对于个体经营者，抵扣额不得超过其小费收入的净额。

• 收入门槛：单身报税者当MAGI超过150,000美元时，抵扣额开始递减；联合报税者则为300,000美元。当单身报税者的MAGI达到400,000美元时，抵扣额将归零。

2. 加班费抵扣

此项为临时性抵扣，适用于2025年至2028年，同样不受是否逐项扣除的限制。可抵扣部分为加班费中超出常规工资率的“一半”部分。

• 抵扣上限：每年最高可抵扣12,500美元（联合报税者为25,000美元）。

• 收入门槛：与小费抵扣相同，单身报税者当MAGI超过150,000美元时，抵扣额开始递减。单身报税者MAGI达到275,000美元时，抵扣额将归零。

3. 汽车贷款利息抵扣

该抵扣适用于2025年至2028年期间，用于购买合格车辆所产生的贷款利息。此项抵扣也可单独申请，不影响逐项扣除。

• 抵扣上限：每年最高可抵扣10,000美元。

• 适用条件：该贷款必须在2024年12月31日之后发放，用于购买一辆全新的、总重低于14,000磅且在美国完成最终组装的车辆（租赁和二手车不符合条件）。

• 收入门槛：单身报税者当MAGI超过100,000美元时，抵扣额开始递减；联合报税者则为200,000美元。这项抵扣的收入门槛远低于前两项，联合报税者MAGI超过250,000美元时，抵扣额便会归零。

4. 针对老年人的增强版抵扣

该临时性抵扣（2025年至2028年）旨在兑现“社保免税”的承诺，其形式为一项6,000美元的固定抵扣，可与标准抵扣或逐项扣除同时使用。

• 抵扣上限：每年最高可抵扣6,000美元。

• 收入门槛：单身报税者当MAGI超过75,000美元时，抵扣额开始递减；联合报税者则为150,000美元。单身报税者MAGI达到125,000美元时，抵扣额将归零。

  
  

  来源：Taola-LA