申報海外帳戶 涵蓋面愈來愈廣

依照肥咖條款（外國財務資產帳戶稅務遵守法案，簡稱FATCA），明年申報所得稅須一併申報的海外財務資產帳戶8938表格近日出爐。令人意外的是，申報金額門檻比草案低，顯然國稅局希望涵蓋的人愈多愈好。
 由於美國政府對納稅人海外帳戶的興趣愈來愈高，且台灣成為美國免簽證候選國，若順利明年下半年定案，愈來愈多透過親屬申請移民、正等待綠卡面試，或已接受面試但文件不齊待補件者打算放棄綠卡。
 
會計師李新忠說，在美定居人士不管有無綠卡，只要符合稅法居民規定，都須遵守美稅法申報所得稅表。以台灣民眾來美將獲免簽證來看，如果不希望成為稅法居民，建議每年在美定居時間不超過120天。
 
肥咖條款實施分兩部曲，繼明年申報所得稅1040表，符合要求者須同時申報8938表後，在美有投資的海外金融機構，也須於2014年向美政府申報海外美國人在其機構的財務資產帳戶，包括股票、退休金和人壽險等，否則美國投資所得將被預扣30%所得稅。
 
國稅局公布的8938正式申報表格，與草案相比須申報的金額門檻更低。北美華人會計師協會會長施啟祥說，雖有國家表示不會配合美國政府要求，提供美國客戶的帳戶資料，但8938表明文指出，即使如此，納稅人該申報未申報8938表被國稅局發現，一樣不能用此做為未申報理由，仍面臨最高達5萬元罰款。
 
會計師黃世仲說，過去納稅人在申報所得稅表時，只想到申報本土利息、股息等收入。現在國稅局將1040所得稅表與8938表綁在一起，意味若有海外利息收入，即使未達8938表申報要求，一樣要另外使用schedule B申報。
 
未依照8938表要求申報的納稅人，即使已申報1040所得稅表，仍無法享有最多三年的追溯時效保護，追溯時效將無上限。

8938表規定，凡住在美國的單身或已婚但分開申報所得稅者，今年12月31日若海外財務資產帳戶超過5萬元，或一整年當中任何時間帳戶超過7萬5000元，須於明年4月15日以前申報8938表。定居國外的單身或已婚但分開申報者，12月31日若海外帳戶超過20萬元，或一整年當中任何時間超過30萬元，也須申報該表。
 
定居美國之已婚且共同申報所得稅的人，12月31日海外財務資產帳戶超過10萬元，或一整年當中任何時間超過15萬元，須申報8938表格。若已婚且共同申報的美國人定居國外，年底那天超過40萬元，或一整年當中任何時間超過60萬元，須申報該表。

資料來源：世界日報稅務專刊